Примеры составления основных бухгалтерских проводок
Составление бухгалтерских проводок это, одновременно и легкая и сложная задача. Сложная она может быть тем, что необходимо заучить план счетов и какие счета являются активными, какие пассивными, а какие активно-пассивными. А легкая – тем, что это очень логичный процесс.
То есть, по активным счетам приход всегда отражается по дебету, а расход по кредиту. И никогда не может быть кредитового (то есть, минусового) сальдо (остатка).
По пассивным счетам – с точностью до наоборот.
А если взять активно-пассивные счета, то здесь приход, как и расход, может быть как по дебету, так и по кредиту. И сальдо может быть как дебетовым, так и кредитовым.
Понимая и зная уже даже это, вероятность ошибки при составлении бухгалтерских проводок может сильно уменьшиться.
В этой части мы с вами разберем следующие основные бухгалтерские проводки:
РАСЧЕТЫ С ПЕРСОНАЛОМ
- Начисление зарплаты
- Начисление НДФЛ
- Начисление страховых взносов
- Выдача средств под отчет из кассы, +возврат средств
- Выдача средств под отчет из банка, +возврат средств
ПРИОБРЕТЕНИЕ МАТЕРИАЛОВ
- Поступление материалов от поставщика с НДС
- Отражение входящего НДС при покупке материалов от поставщика
- Поступление материалов от поставщика без НДС
ПОКУПКА ТОВАРОВ
- Покупка товаров без НДС
- Покупка товаров с НДС
- Входящий НДС с покупки товаров
- Возврат товаров покупателю
ПРИОБРЕТЕНИЕ РАБОТ, УСЛУГ
- Поступление работ от поставщика без НДС
- Поступление услуг от поставщика без НДС
- Поступление работ от поставщика с НДС
- Поступление услуг от поставщика с НДС
ПОСТУПЛЕНИЕ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ И НМА
- Поступление основного средства
- Ввод основного средства в эксплуатацию
- Поступление нематериального актива (НМА)
- Изготовление НМА собственными силами
НАЧИСЛЕНИЕ АМОРТИЗАЦИИ
- Начисление амортизации на осн средства
- Начисление амортизации на НМА
РАБОТА С МАРКЕТПЛЕЙСАМИ
- Отгрузка товаров в маркетплейс
- Возврат товара из маркетплейса
- Отражение вознаграждения маркетплейса
НДС
- Отражение входящего НДС от поставщика (товары, материалы, работы, услуги)
- Начисление исходящего НДС при реализации (продаже) товаров (работ, услуг)
- Авансовый НДС
ПРОИЗВОДСТВО
- Изготовление продукции
- Выполнение работ, услуг
- Незавершенное производство
- Изготовление полуфабрикатов
ЗАТРАТЫ
- Затраты на основное производство (счет 20)
- Затраты на вспомогательное производство (счет 23)
- Общепроизводственные расходы
- Общехозяйственные расходы
ПРОДАЖИ, РЕАЛИЗАЦИЯ
- Отражение реализации товаров
- Отражение реализации собственной готовой продукции
- Реализация прочего имущества (материалы, ОС)
- Списание себестоимости товаров
- Списание себестоимости ГП
- Начисление НДС с продажи (реализации)
ФИНАНСОВЫЙ РЕЗУЛЬТАТ
- Прибыль от основной деятельности
- Прибыль от прочих операций
- Убыток от основной деятельности
- Убыток от прочих операций
- Финансовый результат (общий) убыток
- Финансовый результат (общий) прибыль
Итак. Переходим к основным бухгалтерским проводкам и примерам по их составлению.
РАСЧЕТЫ С ПЕРСОНАЛОМ
Примеры начисления зарплаты
Начисление зарплаты всегда происходит в дебет счета затрат!
То есть вы собираете затраты на зарплату по дебету затратного счета.
Это может быть:
- и производство (дебет счета 20 «Основное производство»),
- и общехозяйственные расходы, например бухгалтерия, руководство, другие сотрудники, которые выполняют общие хозяйственные операции (дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы»),
- это могут общепроизводственные расходы, это когда уже не «хозяйственники», но еще не «чистые производственники», например начальник общего цеха, прораб, который ведет несколько объектов и т.п. (дебет счета 25 «Общепроизводственные расходы»).
Для составления проводок важно понимать и даже заучить, какие счета бухучета являются активными, пассивными, активно-пассивными. В этой статье я рассказала и показала в видео, как это легче изучить.
Затратные счета (20,23,25,26) – активно-пассивные счета. По ним могут быть операции как по дебету (как в нашем примере), так и по кредиту. А также может быть остаток и по ДТ, и по КТ.
Теперь мы знаем, что, когда мы начисляем зарплату в дебет у нас идет счет затрат! А в кредит пойдет пассивный счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Соответственно, проводка по начислению зарплаты будет выглядеть вот так:
| Дебет | Кредит | |
| 20,25,26 | 70 | – начисление зарплаты сотрудникам |
Начисление НДФЛ
Начисление зарплаты всегда сопровождается начислением НДФЛ.
НДФЛ — это налог на доходы физических лиц.
Если доход физлицу начисляет организация, то она является налоговым агентом и сама перечисляет за сотрудника этот налог. К примеру, если бы физлицо выполняло какие-то работы для другого физлица и получило от него доход (оплату за свои труды), то физлицо должно было бы само за себя заплатить НДФЛ.
Так вот, когда организация начисляет зарплату сотруднику, то она должна удержать с него НДФЛ и перечислить в бюджет. Таким образом сама зарплата (начисленная) сотруднику должна уменьшиться к выплате.
А чтобы это случилось нам нужно кредит счет 70 (когда мы начислили зарплату человеку) уменьшить! И сделать это получится, когда мы составим другую проводку. А именно, отразим сумму НДФЛ по дебету счета 70, а по кредиту будет стоять счет нашего обязательства – КТ 68 счета «Расчеты по налогам и сборам»
Соответственно, проводка будет следующая:
| Дебет | Кредит | |
| 70 | 68 | – начислен НДФЛ с зарплаты сотрудника |
ПРОБНАЯ ТРЕНИРОВКА БУХГАЛТЕРСКИХ ПРОВОДОК ПО ЗАРПЛАТЕ И АВАНСОВЫМ ОТЧЕТАМ
Начисление страховых взносов
Переходим к страховым взносам.
Если НДФЛ уменьшает сумму зарплаты сотрудника, то страховые взносы начисляются «сверху» общей суммы начисления (включая НДФЛ). То есть на общий доход.
Здесь мы с вами снова сталкиваемся со счетами затрат. Начисление страховых взносов увеличит сумму затрат организации! Они, как мы уже знаем, собираются на счетах: 20, или 25, или 26, а в редких случаях и на счете 23 «Вспомогательное производство». То есть дебет счета будет счет затрат.
А вот в кредите должно стоять наше обязательство по страховым взносам. Кредит, как мы с вами помним, если это активные или активно-пассивные счета, это наше обязательство, наши долги.
Так вот, когда мы начисляем страховые взносы — это наши долги. Это будет кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию».
Соответственно, проводка будет следующая:
| Дебет | Кредит | |
| 20, 23, 25, 26 | 69 | – начислены страховые взносы |
Пример по начислению зарплаты, НДФЛ и страховых взносов
Общий пример по начислению зарплаты, НДФЛ и страховых взносов с суммами может выглядеть так:
Пример
Оклад бухгалтера составляет 50 000 рублей в месяц. Отработан полный месяц и начислена полная зарплата.
Проводки будут следующие:
- ДТ 26 КТ 70 – 50 000 рублей – начислена зарплата бухгалтеру
- ДТ 70 КТ 68 – 6 500 рублей – удержан НДФЛ из зарплаты бухгалтера (50 000 * 13%)
- ДТ 26 КТ 69 – 15 000 рублей – начислены страховые взносы на общую зарплату бухгалтера (50 000 * 30%)
Таким образом, мы с вами по сальдо счетов можем видеть следующее:
- Зарплата сотрудника к выплате составляет (сальдо по кредиту счета 70) – 43 500 рублей (50 000 – 6500)
- Обязательство по уплате НДФЛ (кредит счета68) – 6500 рублей
- Обязательство по уплате страховых взносов (кредит счета 69) – 15 000 рублей
РАСЧЕТЫ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ
Выдача средств под отчет из кассы
Что такое выдача под отчет?
Это операция, при которой организация выдает сотруднику наличные деньги из кассы на определенные хозяйственные нужды. Например: покупка канцелярии, оплата такси, закупка материалов у поставщика-физлица и т.п.
Основное правило
Сотрудник, получивший деньги под отчет, обязан предоставить авансовый отчет и отчитаться за них, приложив оправдательные документы (чеки, квитанции). Если он не отчитался или израсходовал не всю сумму, неиспользованный остаток он должен вернуть в кассу.
Проводки по выдаче денег под отчет
Для составления проводки важно помнить: счет 50 «Касса» – это активный счет. Его уменьшение мы отражаем по кредиту.
Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» – это активно-пассивный счет. В контексте выдачи денег сотрудник становится нашим дебитором (он нам должен), а это для счета 71 – дебиторская задолженность, которая отражается по дебету.
То есть, мы уменьшаем количество денег в кассе (Кт 50) и увеличиваем задолженность подотчетного лица перед нами (Дт 71).
Соответственно, проводка будет выглядеть вот так:
| Дебет | Кредит | |
| 71 | 50 | – выданы денежные средства из кассы подотчетному лицу |
Что происходит дальше? Два сценария
После того как сотрудник истратил деньги и предоставил авансовый отчет, бухгалтерия его утверждает. И здесь возможны две основные ситуации.
1. Сотрудник полностью потратил выданные средства
В этом случае мы закрываем задолженность сотрудника (Кт 71) и относим понесенные расходы на счета затрат, в зависимости от цели расходов.
Таким образом, задолженность подотчетного лица перед предприятием погашена (Кт 71), а у организации появились затраты (Дт счета затрат).
Проводки будут следующими:
| Дебет | Кредит | |
| 20 (23, 25,26,44) | 71 | – утвержден авансовый отчет, расходы списаны на себестоимость. |
- 20 – если сотрудник купил что-то для основного производства.
- 26 – если это были канцелярские товары для администрации или оплата такси для директора.
- 44 – если это расходы на продажи (например, курьерские услуги).
2. Сотрудник потратил не все деньги и вернул остаток в кассу
В этом случае одна часть выданной суммы превращается в затраты, а вторая – возвращается в кассу.
То есть, мы одновременно и закрываем часть задолженности через затраты (Дт 20,26 Кт 71), и закрываем оставшуюся часть задолженности, принимая наличные в кассу (Дт 50 Кт 71).
Проводки:
| Дебет | Кредит | |
| 50 | 71 | – возвращен неиспользованный остаток подотчетных сумм в кассу. |
| 20 (26,44) | 71 | – утвержден авансовый отчет, списана израсходованная сумма. |
Общий пример Выдача средств под отчет из кассы
Пример
Сотруднику Иванову выдано из кассы 10 000 рублей на покупку канцелярии для офиса.
Он купил канцелярию на сумму 8 500 рублей, предоставил чеки, а оставшиеся 1 500 рублей вернул в кассу.
Проводки будут следующие:
- Дт 71 Кт 50 – 10 000 рублей — Выданы денежные средства из кассы подотчетному лицу (Иванову).
- Дт 26 Кт 71 – 8 500 рублей — Утвержден авансовый отчет Иванова, стоимость канцелярии отнесена на общехозяйственные расходы.
- Дт 50 Кт 71 – 1 500 рублей — Возвращен неиспользованный остаток подотчетных сумм в кассу.
Таким образом, мы с вами по сальдо счетов можем видеть следующее:
- Денежные средства в кассе (сальдо по дебету счета 50) уменьшились на чистые 8 500 рублей (выдали 10 000, но вернули 1 500).
- Задолженность подотчетного лица Иванова (сальдо по дебету счета 71) полностью погашена и равна 0 (10 000 — 8 500 — 1 500).
- Затраты организации (сальдо по дебету счета 26) увеличились на 8 500 рублей.
Выдача средств под отчет из банка
Что такое выдача под отчет из банка?
Это операция, при которой организация перечисляет деньги с своего расчетного счета на банковскую карту сотрудника (или выдает ему наличные через банкомат по чеку) для определенных хозяйственных нужд. Этот способ становится все более распространенным, так как он удобнее и безопаснее работы с большой наличностью.
Основное правило
Как и при получении наличных из кассы, сотрудник, получивший деньги на карту, обязан предоставить авансовый отчет и отчитаться за них, приложив оправдательные документы (чеки, квитанции). Неиспользованные средства он должен вернуть на расчетный счет организации.
Проводки по выдаче денег под отчет с р/с
Здесь важно помнить: счет 51 «Расчетные счета» – это тоже активный счет, как и 50 счет «Касса». Его уменьшение мы отражаем по кредиту.
Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» – как мы уже знаем, активно-пассивный. При выдаче денег мы создаем дебиторскую задолженность, которая отражается по дебету.
То есть, мы уменьшаем количество денег на расчетном счете (Кт 51) и увеличиваем задолженность подотчетного лица перед нами (Дт 71).
Соответственно, проводка будет выглядеть вот так:
| Дебет | Кредит | |
| 71 | 51 | – перечислены денежные средства с расчетного счета на карту подотчетного лица. |
Что происходит дальше? Два сценария
После того как сотрудник истратил деньги и предоставил авансовый отчет, бухгалтерия его утверждает. Возможны две основные ситуации.
1. Сотрудник полностью потратил выданные средства
В этом случае мы закрываем задолженность сотрудника (Кт 71) и относим понесенные расходы на счета затрат.
То есть, задолженность подотчетного лица перед предприятием погашена (Кт 71), а у организации появились затраты (Дт счета затрат).
Проводки будут следующими:
| Дебет | Кредит | |
| 20 (23, 25, 26, 44) | 71 | – утвержден авансовый отчет, расходы списаны на себестоимость. |
2. Сотрудник потратил не все деньги и вернул остаток на р/с
В этом случае одна часть выданной суммы превращается в затраты, а вторая – возвращается на расчетный счет.
То есть, мы одновременно и закрываем часть задолженности через затраты (Дт 20,26 Кт 71), и закрываем оставшуюся часть задолженности, когда деньги приходят на р/с (Дт 51 Кт 71).
Проводки:
| Дебет | Кредит | |
| 51 | 71 | – возвращен неиспользованный остаток подотчетных сумм на расчетный счет организации. |
| 20 (26, 44) | 71 | – утвержден авансовый отчет, списана израсходованная сумма. |
Общий пример Выдача средств под отчет из банка
Пример
Сотруднику Петрову перечислено 25 000 рублей с р/с на корпоративную карту для закупки хозтоваров для офиса.
Он закупил товары на сумму 22 300 рублей, предоставил чеки, а оставшиеся 2 700 рублей вернул обратно на расчетный счет организации.
Проводки будут следующие:
- Дт 71 Кт 51 – 25 000 рублей — Перечислены денежные средства с расчетного счета на карту подотчетного лица (Петрова).
- Дт 26 Кт 71 – 22 300 рублей — Утвержден авансовый отчет Петрова, стоимость хозтоваров отнесена на общехозяйственные расходы.
- Дт 51 Кт 71 – 2 700 рублей — Возвращен неиспользованный остаток подотчетных сумм на расчетный счет.
Таким образом, мы с вами по сальдо счетов можем видеть следующее:
- Задолженность подотчетного лица Петрова (сальдо по дебету счета 71) полностью погашена и равна 0 (25 000 — 22 300 — 2 700).
- Затраты организации (сальдо по дебету счета 26) увеличились на 22 300 рублей.
- Денежные средства на расчетном счете (сальдо по дебету счета 51) уменьшились на чистые 22 300 рублей (перечислили 25 000, но вернули 2 700).
Далее, в Нормативной части этого материала подробно рассмотрены другие основные бухгалтерские проводки с примерами и пояснениями по темам:
ПРИОБРЕТЕНИЕ МАТЕРИАЛОВ
- Поступление материалов от поставщика с НДС
- Отражение входящего НДС при покупке материалов от поставщика
- Поступление материалов от поставщика без НДС
ПОСТУПЛЕНИЕ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ И НМА
- Поступление основного средства
- Ввод основного средства в эксплуатацию
- Поступление нематериального актива (НМА)
- Изготовление НМА собственными силами
ПОКУПКА ТОВАРОВ
- Покупка товаров без НДС
- Покупка товаров с НДС
- Входящий НДС с покупки товаров
- Возврат товаров покупателю
ПРИОБРЕТЕНИЕ РАБОТ, УСЛУГ
- Поступление работ от поставщика без НДС
- Поступление услуг от поставщика без НДС
- Поступление работ от поставщика с НДС
- Поступление услуг от поставщика с НДС
ПОСТУПЛЕНИЕ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ И НМА
- Поступление основного средства
- Ввод основного средства в эксплуатацию
- Поступление нематериального актива (НМА)
- Изготовление НМА собственными силами
НАЧИСЛЕНИЕ АМОРТИЗАЦИИ
- Начисление амортизации на осн средства
- Начисление амортизации на НМА
РАБОТА С МАРКЕТПЛЕЙСАМИ
- Отгрузка товаров в маркетплейс
- Возврат товара из маркетплейса
- Отражение вознаграждения маркетплейса
НДС
- Отражение входящего НДС от поставщика (товары, материалы, работы, услуги)
- Начисление исходящего НДС при реализации (продаже) товаров (работ, услуг)
- Авансовый НДС
ПРОИЗВОДСТВО
- Изготовление продукции
- Выполнение работ, услуг
- Незавершенное производство
- Изготовление полуфабрикатов
ЗАТРАТЫ
- Затраты на основное производство (счет 20)
- Затраты на вспомогательное производство (счет 23)
- Общепроизводственные расходы
- Общехозяйственные расходы
ПРОДАЖИ, РЕАЛИЗАЦИЯ
- Отражение реализации товаров
- Отражение реализации собственной готовой продукции
- Реализация прочего имущества (материалы, ОС)
- Списание себестоимости товаров
- Списание себестоимости ГП
- Начисление НДС с продажи (реализации)
ФИНАНСОВЫЙ РЕЗУЛЬТАТ
- Прибыль от основной деятельности
- Прибыль от прочих операций
- Убыток от основной деятельности
- Убыток от прочих операций
- Финансовый результат (общий) убыток
- Финансовый результат (общий) прибыль
Стоимость рабочего ресурса – 500 рублей. Доступ к материалу предоставляется на год с момента оплаты.
Кроме того, вам будут доступны все другие вкладки:
- другие примеры составления основных бухгалтерских проводок;
- отработка ваших практических навыков по составлению основных бухгалтерских проводок в виде тестирования;
- наглядные примеры в программе 1С.
к публикации...