Примеры составления основных бухгалтерских проводок

Составление бухгалтерских проводок это, одновременно и легкая и сложная задача. Сложная она может быть тем, что необходимо заучить план счетов и какие счета являются активными, какие пассивными, а какие активно-пассивными. А легкая – тем, что это очень логичный процесс.

Понимая и зная уже даже это, вероятность ошибки при составлении бухгалтерских проводок может сильно уменьшиться.  

В этой части мы с вами разберем следующие основные бухгалтерские проводки:

РАСЧЕТЫ С ПЕРСОНАЛОМ

• Начисление зарплаты
• Начисление НДФЛ
• Начисление страховых взносов
• Выдача средств под отчет из кассы, +возврат средств
• Выдача средств под отчет из банка, +возврат средств

ПРИОБРЕТЕНИЕ МАТЕРИАЛОВ

• Поступление материалов от поставщика с НДС
• Отражение входящего НДС при покупке материалов от поставщика
• Поступление материалов от поставщика без НДС

ПОКУПКА ТОВАРОВ

• Покупка товаров без НДС
• Покупка товаров с НДС
• Входящий НДС с покупки товаров
• Возврат товаров покупателю

ПРИОБРЕТЕНИЕ РАБОТ, УСЛУГ

• Поступление работ от поставщика без НДС
• Поступление услуг от поставщика без НДС
• Поступление работ от поставщика с НДС
• Поступление услуг от поставщика с НДС

ПОСТУПЛЕНИЕ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ И НМА

• Поступление основного средства
• Ввод основного средства в эксплуатацию
• Поступление нематериального актива (НМА)
• Изготовление НМА собственными силами

НАЧИСЛЕНИЕ АМОРТИЗАЦИИ

• Начисление амортизации на осн средства
• Начисление амортизации на НМА

РАБОТА С МАРКЕТПЛЕЙСАМИ

• Отгрузка товаров в маркетплейс
• Возврат товара из маркетплейса
• Отражение вознаграждения маркетплейса

НДС

• Отражение входящего НДС от поставщика (товары, материалы, работы, услуги)
• Начисление исходящего НДС при реализации (продаже) товаров (работ, услуг)
• Авансовый НДС

ПРОИЗВОДСТВО

• Изготовление продукции
• Выполнение работ, услуг
• Незавершенное производство
• Изготовление полуфабрикатов

ЗАТРАТЫ

• Затраты на основное производство (счет 20)
• Затраты на вспомогательное производство (счет 23)
• Общепроизводственные расходы
• Общехозяйственные расходы

ПРОДАЖИ, РЕАЛИЗАЦИЯ

• Отражение реализации товаров
• Отражение реализации собственной готовой продукции
• Реализация прочего имущества (материалы, ОС)
• Списание себестоимости товаров
• Списание себестоимости ГП
• Начисление НДС с продажи (реализации)

ФИНАНСОВЫЙ РЕЗУЛЬТАТ

• Прибыль от основной деятельности
• Прибыль от прочих операций
• Убыток от основной деятельности
• Убыток от прочих операций
• Финансовый результат (общий) убыток
• Финансовый результат (общий) прибыль

Итак. Переходим к основным бухгалтерским проводкам и примерам по их составлению.

РАСЧЕТЫ С ПЕРСОНАЛОМ

Примеры начисления зарплаты

Начисление зарплаты всегда происходит в дебет счета затрат!

Для составления проводок важно понимать и даже заучить, какие счета бухучета являются активными, пассивными, активно-пассивными. В этой статье я рассказала и показала в видео, как это легче изучить.

Теперь мы знаем, что, когда мы начисляем зарплату в дебет у нас идет счет затрат! А в кредит пойдет пассивный счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Соответственно, проводка по начислению зарплаты будет выглядеть вот так:

Начисление НДФЛ

Начисление зарплаты всегда сопровождается начислением НДФЛ.

Если доход физлицу начисляет организация, то она является налоговым агентом и сама перечисляет за сотрудника этот налог. К примеру, если бы физлицо выполняло какие-то работы для другого физлица и получило от него доход (оплату за свои труды), то физлицо должно было бы само за себя заплатить НДФЛ.

Так вот, когда организация начисляет зарплату сотруднику, то она должна удержать с него НДФЛ и перечислить в бюджет. Таким образом сама зарплата (начисленная) сотруднику должна уменьшиться к выплате.

А чтобы это случилось нам нужно кредит счет 70 (когда мы начислили зарплату человеку) уменьшить! И сделать это получится, когда мы составим другую проводку. А именно, отразим сумму НДФЛ по дебету счета 70, а по кредиту будет стоять счет нашего обязательства – КТ 68 счета «Расчеты по налогам и сборам»

Соответственно, проводка будет следующая:

ПРОБНАЯ ТРЕНИРОВКА БУХГАЛТЕРСКИХ ПРОВОДОК ПО ЗАРПЛАТЕ И АВАНСОВЫМ ОТЧЕТАМ

Начисление страховых взносов

Переходим к страховым взносам.

Здесь мы с вами снова сталкиваемся со счетами затрат. Начисление страховых взносов увеличит сумму затрат организации! Они, как мы уже знаем, собираются на счетах: 20, или 25, или 26, а в редких случаях и на счете 23 «Вспомогательное производство». То есть дебет счета будет счет затрат.

А вот в кредите должно стоять наше обязательство по страховым взносам. Кредит, как мы с вами помним, если это активные или активно-пассивные счета, это наше обязательство, наши долги.

Так вот, когда мы начисляем страховые взносы — это наши долги. Это будет кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию».

Соответственно, проводка будет следующая:

Пример по начислению зарплаты, НДФЛ и страховых взносов

Общий пример по начислению зарплаты, НДФЛ и страховых взносов с суммами может выглядеть так:

РАСЧЕТЫ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ

Выдача средств под отчет из кассы

Проводки по выдаче денег под отчет

Для составления проводки важно помнить: счет 50 «Касса» – это активный счет. Его уменьшение мы отражаем по кредиту.

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» – это активно-пассивный счет. В контексте выдачи денег сотрудник становится нашим дебитором (он нам должен), а это для счета 71 – дебиторская задолженность, которая отражается по дебету.

То есть, мы уменьшаем количество денег в кассе (Кт 50) и увеличиваем задолженность подотчетного лица перед нами (Дт 71).

Соответственно, проводка будет выглядеть вот так:

Что происходит дальше? Два сценария

После того как сотрудник истратил деньги и предоставил авансовый отчет, бухгалтерия его утверждает. И здесь возможны две основные ситуации.

1. Сотрудник полностью потратил выданные средства

В этом случае мы закрываем задолженность сотрудника (Кт 71) и относим понесенные расходы на счета затрат, в зависимости от цели расходов.

Таким образом, задолженность подотчетного лица перед предприятием погашена (Кт 71), а у организации появились затраты (Дт счета затрат).

Проводки будут следующими:

• 20 – если сотрудник купил что-то для основного производства.
• 26 – если это были канцелярские товары для администрации или оплата такси для директора.
• 44 – если это расходы на продажи (например, курьерские услуги).

2. Сотрудник потратил не все деньги и вернул остаток в кассу

В этом случае одна часть выданной суммы превращается в затраты, а вторая – возвращается в кассу.

То есть, мы одновременно и закрываем часть задолженности через затраты (Дт 20,26 Кт 71), и закрываем оставшуюся часть задолженности, принимая наличные в кассу (Дт 50 Кт 71).

Проводки:

Общий пример Выдача средств под отчет из кассы

Выдача средств под отчет из банка

Проводки по выдаче денег под отчет с р/с

Здесь важно помнить: счет 51 «Расчетные счета» – это тоже активный счет, как и 50 счет «Касса». Его уменьшение мы отражаем по кредиту.
Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» – как мы уже знаем, активно-пассивный. При выдаче денег мы создаем дебиторскую задолженность, которая отражается по дебету.

То есть, мы уменьшаем количество денег на расчетном счете (Кт 51) и увеличиваем задолженность подотчетного лица перед нами (Дт 71).

Соответственно, проводка будет выглядеть вот так:

Что происходит дальше? Два сценария

После того как сотрудник истратил деньги и предоставил авансовый отчет, бухгалтерия его утверждает. Возможны две основные ситуации.

1. Сотрудник полностью потратил выданные средства

В этом случае мы закрываем задолженность сотрудника (Кт 71) и относим понесенные расходы на счета затрат.

То есть, задолженность подотчетного лица перед предприятием погашена (Кт 71), а у организации появились затраты (Дт счета затрат).

Проводки будут следующими:

2. Сотрудник потратил не все деньги и вернул остаток на р/с

В этом случае одна часть выданной суммы превращается в затраты, а вторая – возвращается на расчетный счет.

То есть, мы одновременно и закрываем часть задолженности через затраты (Дт 20,26 Кт 71), и закрываем оставшуюся часть задолженности, когда деньги приходят на р/с (Дт 51 Кт 71).

Проводки:

Общий пример Выдача средств под отчет из банка