Пример в 1с 8.3. Представительские расходы

Описание примера

Организация ООО «Контрагент-1» (заказчик) заключила с ООО «Контрагент-2» (исполнитель) договор на оказание услуг по аудиту бухгалтерской отчетности за 2024 год (№ 11А-23 от 10.01.2025).

Основные условия договора:

• предмет договора – проведение аудита и составление аудиторского заключения на основании бухгалтерской отчетности;
• срок исполнения договора – 3 месяца (с 01.02.2025 по 30.04.2025);
• общая стоимость договора – 1 000 000 руб., в т. ч. НДС 20 % – 166 666 руб. (оплата услуг производится поэтапно по мере выполнения работ).

Для исполнения работ организация ООО «Контрагент-2» привлекла сторонних исполнителей – индивидуальных предпринимателей, а именно:

• ИП Дьяков Д. Д. №1А-2025 от 01.02.2025 250 000,00 руб. Проверка операций по учету доходов и расходов Подписан Акт выполненных работ №1 от 28.02.2025
• ИП Гончаров Г. Г. №2А-2025 от 01.02.2025 350 000,00 руб. Аудит расчетов с контрагентами и дебиторской задолженности Подписан Акт выполненных работ №2 от 15.03.2025
• ИП Ковалев К. К. №3А-2025 от 01.02.2025 400 000,00 руб. Аудит основных средств и нематериальных активов Подписан Акт выполненных работ №3 от 30.03.2025

В соответствии с учетной политикой ООО «Контрагент-2» для целей бухгалтерского и налогового учета:

• выручка от выполнения работ в бухгалтерском учете признается по завершении договора в целом, доходы в налоговом учете признаются по мере готовности работ;
• доход в налоговом учете признается в отчетном (налоговом) периоде в той пропорции, в которой на этот период приходятся фактически произведенные расходы, связанные с исполнением договора;
• используется общая система налогообложения (ОСН), применяется метод начисления и ПБУ 18/02 (балансовый метод).

Сумма расходов на выполнение договора по смете – 800 000,00 руб. Доля фактически понесенных расходов в 1-м квартале 2025 года в общей сумме расходов, предусмотренных сметой договора, 62,50 % ((250 000,00 + 350 000,00) / 800 000,00 = 0,625). Соответственно, в 2025 году в налоговом учете должен быть признан доход в размере 1 000 000,00 * 0,625 = 625 000,00 руб.

Составим проводки и отразим операции в программе: