Модернизация НМА +1С 8.3. Пошаговая инструкция

Модернизация НМА на ОСНО

Пример в 1с 8.3. Модернизация НМА в 1С 8.3.

Пример

Основным видом деятельности ООО «ТехноСофт» является разработка и сопровождение программного обеспечения для автоматизации складского учета. Программы для ЭВМ, созданные организацией, учитываются в составе нематериальных активов. Объект учета: программный продукт «Складской комплекс PRO».

УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА

В соответствии с учетной политикой ООО «ТехноСофт»:

способ начисления амортизации НМА в бухгалтерском и налоговом учете – линейный;
амортизация начисляется с месяца, следующего за месяцем принятия объекта к учету в состав НМА (ввода объекта в эксплуатацию);
затраты на амортизацию программного обеспечения, передаваемого по лицензионным договорам, учитываются на счете 20.01 «Основное производство»;
организация не имеет права на упрощенные способы ведения бухгалтерского учета;
используется общая система налогообложения (ОСН), применяется метод начисления и ПБУ 18/02 (балансовый метод).

ИЗМЕНЕНИЯ СТАВОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

НДС:

до 31.12.2025 — ставка 20%,
с 01.01.2026 — ставка 22%.

Налог на прибыль:

2023–2024 годы — ставка 20%,
с 01.01.2025 — ставка 25%.

В связи с изменением ставки налога на прибыль с 20% на 25% с 01.01.2025, организации необходимо произвести пересчет остатков отложенных налоговых обязательств и активов по новой ставке.

Однако в рассматриваемом примере на 01.01.2025 временные разницы отсутствуют (амортизация в БУ и НУ совпадает), поэтому пересчет не требуется, и отложенные налоги не возникают.

ПРИНЯТИЕ НМА К УЧЕТУ (2023 ГОД)

Информация об объекте:

дата ввода в эксплуатацию — 31.12.2023;
первоначальная стоимость в БУ и НУ — 720 000,00 руб.;
срок полезного использования в БУ и НУ — 96 месяцев;
способ начисления амортизации — линейный;
амортизация начисляется с месяца, следующего за месяцем принятия к учету.

Проводка 31.12.2023:
ДТ 04.01 КТ 08.05 — 720 000,00 (БУ и НУ) — Принят к учету НМА «Складской комплекс PRO».

НАЧИСЛЕНИЕ АМОРТИЗАЦИИ (2024 ГОД)

Ежемесячная амортизация = 720 000,00 / 96 = 7 500,00 руб.
Ежемесячно в течение 2024 года (последнее число месяца):
ДТ 20.01 КТ 05 — 7 500,00 (БУ и НУ) — Начислена амортизация НМА.
Всего за 2024 год начислено амортизации: 7 500,00 × 12 = 90 000,00 руб.
Разниц между БУ и НУ нет, отложенные налоги не возникают.

НАЧИСЛЕНИЕ АМОРТИЗАЦИИ (2025 ГОД)

Ставка налога на прибыль с 01.01.2025 — 25%.
Ежемесячная амортизация остается прежней: 7 500,00 руб.
Ежемесячно в течение 2025 года (последнее число месяца):
ДТ 20.01 КТ 05 — 7 500,00 (БУ и НУ) — Начислена амортизация НМА.
Всего за 2025 год начислено амортизации: 7 500,00 × 12 = 90 000,00 руб.
Разниц между БУ и НУ нет, отложенные налоги не возникают.

СОСТОЯНИЕ НМА НА 31.01.2026 (ДО МОДЕРНИЗАЦИИ)

Первоначальная стоимость: 720 000,00 руб.

Начисленная амортизация:

за 2024 год — 90 000,00 руб.,
за 2025 год — 90 000,00 руб.,
за январь 2026 — 7 500,00 руб.
Итого: 187 500,00 руб.

Остаточная стоимость (БУ и НУ): 720 000,00 – 187 500,00 = 532 500,00 руб.

Оставшийся СПИ: 96 – 25 = 71 месяц.

МОДЕРНИЗАЦИЯ НМА (ЯНВАРЬ – ФЕВРАЛЬ 2026)

В январе – феврале 2026 года проведены работы по модернизации программного продукта «Складской комплекс PRO». Добавлен функционал интеграции с весовым оборудованием и системами маркировки товаров. Разработанный модуль является неотъемлемой частью программы и не может использоваться отдельно. Работы выполнялись собственными силами организации, а также с привлечением подрядчика – ООО «Интегратор» (исполнитель).

Затраты на модернизацию:

заработная плата – 150 000,00 руб.;
страховые взносы (30% + 0,2%) – 45 300,00 руб.;
работы подрядчика (акт выполненных работ подписан 14.02.2026) – 183 000,00 руб. (в т. ч. НДС 22% – 33 000,00 руб.);
госпошлина за регистрацию изменений – 3 000,00 руб.

Расчет затрат на модернизацию (БУ и НУ):

заработная плата 150 000,00 + страховые взносы 45 300,00 + работы подрядчика без НДС 150 000,00 + госпошлина 3 000,00 = 348 300,00 руб.

Модернизированная программа введена в эксплуатацию 26.02.2026. Для целей бухгалтерского учета ранее установленный срок полезного использования программы увеличен на 9 месяцев (остаток СПИ стал 80 месяцев вместо 71).

ОТРАЗИМ ОПЕРАЦИИ В БУХГАЛТЕРСКОМ И НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ

ПРОВОДКИ ПО МОДЕРНИЗАЦИИ (2026 ГОД)

31.01.2026:

Отражение примера «Модернизация НМА» в 1С 8.3.

Модернизация НМА на УСН

Модернизация НМА (списан с учета)

Пример

Компания применяет УСН с объектом «доходы минус расходы» с момента регистрации.

2025 год:

В августе 2025 года компания приобрела и ввела в эксплуатацию исключительное право на товарный знак.
Первоначальная стоимость товарного знака — 1 200 000 руб.
Оплата поставщику произведена в августе 2025 года.

В течение 2025 года вся стоимость товарного знака была полностью учтена в расходах при УСН. Поскольку НМА приобретен в период применения УСН, его стоимость списывается равными долями по отчетным периодам начиная с периода, в котором выполнены все условия (принятие к учету, оплата, использование в деятельности) .

Периоды списания в 2025 году:

9 месяцев (30 сентября) — 600 000 руб.
Год (31 декабря) — 600 000 руб.
Итог 2025 года: Первоначальная стоимость товарного знака полностью учтена в расходах, в налоговом учете остаточная стоимость равна нулю.

События 2026 года

В январе 2026 года ООО «Гамма» приняло решение модернизировать товарный знак — изменить дизайн и расширить перечень товаров и услуг, под которыми он используется. Эти улучшения относятся к капитальным вложениям, поскольку повышают первоначально принятые нормативные показатели функционирования НМА .

Хронология:

25 января 2026 года — работы по модернизации завершены, подписан акт выполненных работ.
28 января 2026 года — произведена оплата подрядчику в сумме 360 000 руб.

Квалификация расходов для УСН

Поскольку на момент начала модернизации (январь 2026 года) первоначальная стоимость

Модернизация НМА (не списан с учета)

Пример

Часть 1. Как компания оказалась на УСН с «недосписанным» активом

ООО «Дельта» с 1 января 2025 года перешло на упрощённую систему (доходы минус расходы). До этого организация работала на ОСНО.

На балансе числился секрет производства (ноу-хау) — нематериальный актив со следующими параметрами на момент перехода:

Показатель	Значение
Остаточная стоимость для налога на прибыль	2 400 000 руб.
Оставшийся срок полезного использования	8 лет

Для УСН действует особый порядок списания остаточной стоимости таких НМА (подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Поскольку срок полезного использования составляет от 3 до 15 лет, стоимость включается в расходы в течение трёх лет:

Год	Доля	Сумма
2025	50%	1 200 000 руб.
2026	30%	720 000 руб.
2027	20%	480 000 руб.

Каждая годовая сумма распределяется поквартально равными долями (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Например, в 2025 году компания списывала по 300 000 руб. (1 200 000 ÷ 4) в последний день каждого квартала.

На 1 января 2026 года остаток несписанной стоимости составил: 720 000 + 480 000 = 1 200 000 руб.

Часть 2. Что произошло в 2026 году

В сентябре 2026 года компания решила модернизировать ноу-хау — дополнить его новыми алгоритмами, которые расширяют функционал и увеличивают первоначальную ценность актива.

Хронология событий:

15 сентября 2026 года — подрядчик завершил работы, стороны подписали акт приёмки.
25 сентября 2026 года — компания перечислила подрядчику 600 000 руб.

Важное обстоятельство: на момент начала модернизации (сентябрь 2026 года) актив ещё не был полностью списан в налоговом учёте при УСН. Остаток на 1 января 2026 года составлял 1 200 000 руб., и за первые три квартала 2026 года часть этого остатка уже была признана в расходах (подробнее — в таблице ниже).

Часть 3. Квалификация расходов на модернизацию

В данной ситуации (модернизация до полного списания) применяются правила главы 25 НК РФ в силу прямого указания п. 4 ст. 346.16 НК РФ.

Это означает:

Затраты на модернизацию не признаются отдельным расходом.

Полный пошаговый пример со всеми разборами доступен в нашей базе по подписке

Приобрести доступ От Физлица

500 ₽

Приобрести доступ от Юрлица

750 ₽