Пример в 1с 8.3. Лицензия для ЭВМ с коэффициентом 2 в налоговом учете

Организация ООО «Поставщик» (лицензиар) по лицензионному договору с ООО «Покупатель» (лицензиат) передала права на использование программного обеспечения для производственного оборудования. Срок действия лицензионного договора — 5 лет (с 01.01.2025 по 31.12.2029). Программное обеспечение включено в Единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных.

Единовременное вознаграждение лицензиара по лицензионному договору — 300 000,00 руб. (НДС не облагается на основании пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ).

Приобретенные права на программное обеспечение удовлетворяют критериям признания актива в НМА, установленным п. 4 ФСБУ 14/2022. При принятии их к учету установлен срок полезного использования исходя из срока действия лицензионного договора — 60 месяцев.

В соответствии с учетной политикой ООО «Покупатель»:

• Способ начисления амортизации НМА в бухгалтерском и налоговом учете линейный, амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта к учету в состав НМА (ввода объекта в эксплуатацию).
• Затраты на амортизацию программного обеспечения, используемого в производственной деятельности, в бухгалтерском учете учитываются на счете 25 «Общепроизводственные расходы».
• Расходы, связанные с приобретением прав на использование программ для ЭВМ, включенных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, по лицензионным (сублицензионным) договорам учитываются в размере фактических затрат с применением коэффициента 2.
• Затраты на приобретение лицензий на программное обеспечение, относящиеся к нескольким периодам, в налоговом учете включаются в расходы пропорционально количеству календарных дней действия лицензионного договора в этом периоде.
• Организация использует общую систему налогообложения (ОСН), применяется метод начисления и ПБУ 18/02 (балансовый метод).

Проводки будут следующие: