Пример в 1с 8.3. Доходы и расходы по договорам с длительным циклом
Описание примера
Организация ООО «Заказчик» заключила с ООО «Исполнитель» договор на выполнение работ по разработке и внедрению системы учета для нужд бухгалтерского и налогового учета (№ 10А-22 от 01.12.2025).
Основные условия договора:
- предмет договора – создание программы для учета операций по налогу на прибыль и формирование отчетности;
- срок исполнения договора – 4 месяца (с 01.12.2025 по 31.03.2026);
- общая стоимость договора – 2 500 000 руб., в т. ч. НДС 20 % – 416 666 руб. (поэтапное закрытие работ не предусмотрено).
Для исполнения работ организация ООО «Исполнитель» привлекла сторонних исполнителей – индивидуальных предпринимателей, а именно:
- № п/п ИП Договор Стоимость работ, руб. Предмет договора Фактический срок выполнения работ 1 ИП Смирнов С. С. №1И-2025 от 01.12.2025 500 000,00 руб. Разработка части программы для учета налоговых операций (модуль 1)
- Подписан Акт выполненных работ №1 от 28.12.2025 2 ИП Кузнецов А. А. №2И-2025 от 01.12.2025 700 000,00 руб. Разработка части программы для формирования отчетности по налогу на прибыль (модуль 2)
- Подписан Акт выполненных работ №2 от 31.12.2025 3 ИП Попов П. П. №3И-2025 от 01.12.2025 800 000,00 руб. Разработка части программы для учета основного средства (модуль 3) Подписан Акт выполненных работ №3 от 15.01.2026
В соответствии с учетной политикой ООО «Исполнитель» для целей бухгалтерского и налогового учета:
- выручка от выполнения работ в бухгалтерском учете признается по завершении договора в целом, доходы в налоговом учете признаются по мере готовности работ;
- доход в налоговом учете признается в отчетном (налоговом) периоде в той пропорции, в которой на этот период приходятся фактически произведенные расходы, связанные с исполнением договора;
- используется общая система налогообложения (ОСН), применяется метод начисления и ПБУ 18/02 (балансовый метод).
Сумма расходов на выполнение договора по смете – 1 500 000,00 руб.
Доля фактически понесенных расходов в 4-м квартале 2025 года в общей сумме расходов, предусмотренных сметой договора, 73,33 % ((500 000,00 + 700 000,00) / 1 500 000,00 = 0,7333). Соответственно, в 2025 году в налоговом учете должен быть признан доход в размере 2 500 000,00 * 0,7333 = 1 833 250,00 руб.