Давальческие материалы у заказчика
Давальческое производство (материалы) у заказчика
Давальческое производство у заказчика — это модель взаимоотношений, при которой организация передает принадлежащее ей сырье и материалы стороннему подрядчику (переработчику) для изготовления готовой продукции, выполнения работ или оказания услуг. Право собственности на переданное сырье остается у заказчика, а переработчик не приходует его на свой баланс, учитывая за балансом.
В бухгалтерском учете заказчика операции по давальческой схеме отражаются с использованием следующих счетов:
- счет 10.07 «Материалы, переданные в переработку на сторону» — для учета сырья, переданного переработчику;
- счет 20 «Основное производство» — для формирования себестоимости готовой продукции;
- счет 43 «Готовая продукция» — для оприходования продукции, полученной от переработчика;
- забалансовые счета 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» и 003 «Материалы, принятые в переработку» — для контроля за движением сырья и готовой продукции.
Налоговый учет зависит от применяемой системы налогообложения:
- при ОСНО (метод начисления) расходы в виде стоимости переданного сырья и услуг переработчика признаются в момент реализации готовой продукции, изготовленной из этого сырья;
- при УСН (объект «доходы минус расходы») доходы признаются в момент поступления оплаты от покупателя, а расходы — после их фактической оплаты (сырья поставщику, услуг переработчика, заработной платы, страховых взносов и т.д.).
Себестоимость готовой продукции формируется из следующих элементов:
- стоимость сырья и материалов, переданных в переработку и израсходованных на выпуск продукции;
- стоимость услуг переработчика (без НДС для плательщиков НДС, с полной стоимостью для неплательщиков);
- транспортно-заготовительные расходы (при наличии);
- минус стоимость возвратных отходов (при их наличии и оценке).
В зависимости от учетной политики заказчик может применять:
- фактическую себестоимость — когда готовая продукция приходуется на счет 43 сразу по сумме всех фактических затрат;
- плановую себестоимость с использованием счета 40 — когда продукция приходуется по плановой цене, а отклонения между фактической и плановой себестоимостью списываются на счет 90.02;
- плановую себестоимость без использования счета 40 — когда продукция приходуется по плановой цене, а в конце месяца производится корректировка до фактической себестоимости путем дополнительной проводки или сторно.
В этом материале представлены примеры учета давальческого производства у заказчика:
- по фактической себестоимости
- по плановой стоимости с использованием счета 40
- по плановой стоимости без использования счета 40
- на УСН (упрощенной системе налогообложения)
Также будет представлен вариант учета давальческого производства у заказчика в программе 1С.
Учет давальческого производства у заказчика на ОСНО
Пример учета давальческого производства на ОСН по фактической стоимости
Пример
Компания приобрела материал на сумму 244 000 руб. (в т. ч. НДС 22% – 44 000 руб.) для его переработки. Для переработки была привлечена другая организация. Стоимость работ составила 122 000 руб. (в т. ч. НДС 22% – 22 000 руб.).
В результате переработки была получена готовая продукция, которая была реализована по цене 427 000 руб. (в т. ч. НДС 22% – 77 000 руб.). Готовая продукция была реализована в том же месяце, в котором материалы были переданы и получены из переработки.
Организация применяет общую систему налогообложения (метод начисления). Расходы на переработку относятся к прямым.
В бухучете операции по переработке были отражены так:
Отражение в 1С примера учета давальческого производства на ОСН по фактической стоимости
Пример учета давальческого производства по плановой стоимости с использованием счета 40
по плановой с использованием счета 40
Пример
Компания приобрела материал на сумму 244 000 руб. (в т. ч. НДС – 44 000 руб.) для его переработки. Для переработки была привлечена другая организация. Стоимость работ составила 122 000 руб. (в т. ч. НДС – 22 000 руб.).
В результате переработки была получена готовая продукция, которая была реализована по цене 427 000 руб. (в т. ч. НДС – 77 000 руб.). Готовая продукция была реализована в том же месяце, в котором материалы были переданы и получены из переработки.
Учет готовой продукции ведется по плановой себестоимости. Плановая себестоимость готовой продукции составляет 320 000 руб.
Организация применяет общую систему налогообложения (метод начисления). Расходы на переработку относятся к прямым.
В бухучете операции по переработке были отражены так:
Пример учета давальческого производства по плановой стоимости без использования счета 40
по плановой без использования счета 40
Пример
Компания приобрела материал на сумму 244 000 руб. (в т. ч. НДС – 44 000 руб.) для его переработки. Для переработки была привлечена другая организация. Стоимость работ составила 122 000 руб. (в т. ч. НДС – 22 000 руб.).
В результате переработки была получена готовая продукция, которая была реализована по цене 427 000 руб. (в т. ч. НДС – 77 000 руб.). Готовая продукция была реализована в том же месяце, в котором материалы были переданы и получены из переработки.
Учет готовой продукции ведется по плановой себестоимости. Плановая себестоимость готовой продукции составляет 320 000 руб.
Организация применяет общую систему налогообложения (метод начисления). Расходы на переработку относятся к прямым.
В бухучете операции по переработке были отражены так:
Учет давальческого производства у заказчика на УСН
Пример учета давальческого производства по фактической стоимости на УСН
по фактической стоимости
Пример
Компания применяет упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы минус расходы». Компания приобрела материал на сумму 244 000 руб. (НДС не выделяется, так как организация не является плательщиком НДС) для его переработки. Для переработки была привлечена другая организация. Стоимость работ составила 122 000 руб. (НДС не выделяется).
В результате переработки была получена готовая продукция, которая была реализована по цене 427 000 руб. (НДС не начисляется). Готовая продукция была реализована в том же месяце, в котором материалы были переданы и получены из переработки. Расходы на переработку относятся к прямым.
В бухучете операции по переработке были отражены так:
Пример учета давальческого производства по плановой стоимости с использованием счета 40 на УСН
по плановой с использованием счета 40
Пример
Компания применяет упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы минус расходы». Компания приобрела материал на сумму 244 000 руб. (НДС не выделяется, так как организация не является плательщиком НДС) для его переработки. Для переработки была привлечена другая организация. Стоимость работ составила 122 000 руб. (НДС не выделяется).
В результате переработки была получена готовая продукция, которая была реализована по цене 427 000 руб. (НДС не начисляется). Готовая продукция была реализована в том же месяце, в котором материалы были переданы и получены из переработки.
Учет готовой продукции ведется по плановой себестоимости. Плановая себестоимость готовой продукции составляет 320 000 руб. Расходы на переработку относятся к прямым.
В бухучете операции по переработке были отражены так:
Пример учета давальческого производства по плановой стоимости без использования счета 40 на УСН
по плановой без использования счета 40
Пример
Компания применяет упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы минус расходы». Компания приобрела материал на сумму 244 000 руб. (НДС не выделяется, так как организация не является плательщиком НДС) для его переработки. Для переработки была привлечена другая организация. Стоимость работ составила 122 000 руб. (НДС не выделяется).
В результате переработки была получена готовая продукция, которая была реализована по цене 427 000 руб. (НДС не начисляется). Готовая продукция была реализована в том же месяце, в котором материалы были переданы и получены из переработки.
Учет готовой продукции ведется по плановой себестоимости. Плановая себестоимость готовой продукции составляет 320 000 руб.
Расходы на переработку относятся к прямым.
В бухучете операции по переработке были отражены так: