Давальческие материалы у исполнителя

Разделы: Производство Давальческое производство Материалы Давальческие материалы

Давальческое производство у исполнителя (переработчика) — это модель взаимоотношений, при которой организация принимает от заказчика сырье и материалы для изготовления готовой продукции, выполнения работ или оказания услуг, не переходящие в ее собственность. Право собственности на переданное сырье остается за заказчиком, а исполнитель учитывает его за балансом и несет ответственность за сохранность.

В бухгалтерском учете исполнителя операции по давальческой схеме отражаются с использованием следующих счетов:

счет 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» — для учета сырья, поступившего от заказчика, а также готовой продукции и возвратных отходов, принятых на хранение;
счет 003 «Материалы, принятые в переработку» — для детализации движения давальческого сырья (субсчета 003.01 «Материалы на складе», 003.02 «Материалы в производстве»);
счет 20 «Основное производство» — для учета затрат исполнителя на переработку (заработная плата, страховые взносы, общепроизводственные расходы и т.д.);
счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» — при использовании плановой себестоимости для учета отклонений;
счет 43 «Готовая продукция» — при использовании счета 40 для учета выпуска по плановой стоимости;
счет 90 «Продажи» — для отражения выручки от услуг переработки и списания их себестоимости.

Налоговый учет зависит от применяемой системы налогообложения:

при ОСНО (метод начисления) выручка от услуг переработки признается в момент подписания акта приемки-передачи выполненных работ, расходы (заработная плата, взносы, амортизация и др.) признаются по мере их возникновения; НДС начисляется со стоимости услуг переработки;
при УСН (объект «доходы минус расходы») доходы признаются в момент поступления оплаты от заказчика, расходы — после их фактической оплаты (заработной платы, страховых взносов и т.д.); НДС не начисляется.

Себестоимость услуг по переработке формируется из следующих элементов:

затраты на оплату труда работников, занятых в переработке;
страховые взносы с заработной платы;
материальные расходы исполнителя (если такие используются);
амортизация основных средств, используемых в процессе переработки;
общепроизводственные и общехозяйственные расходы (в зависимости от учетной политики).

В зависимости от учетной политики исполнитель может применять:

фактическую себестоимость — когда затраты на переработку собираются на счете 20.01, а затем списываются на счет 90.02 в момент признания выручки;
плановую себестоимость с использованием счета 40 — когда в течение месяца услуги списываются по плановой цене, а в конце месяца отклонение между фактической и плановой себестоимостью списывается на счет 90.02;
плановую себестоимость без использования счета 40 — когда услуги списываются по плановой цене, а корректировка до фактической себестоимости производится непосредственно по счету 20.02 дополнительной проводкой или сторно.

В этом материале представлены примеры учета давальческого производства у исполнителя:

по фактической себестоимости
по плановой стоимости с использованием счета 40
по плановой стоимости без использования счета 40
на УСН (упрощенной системе налогообложения)

Также будет представлен вариант учета давальческого производства у заказчика в программе 1С.

Учет давальческого производства у исполнителя на ОСНО

Пример учета давальческого производства у исполнителя по плановой стоимости без использования счета 40 (ОСНО)

Пример

Компания Переработчик получила заказ от ООО «Заказчик» заказ на пошив штор из давальческой ткани.

По условиям договора на переработку:

Заказчик передает в переработку сырье — ткань портьерную в количестве 150 м по цене 400,00 руб. за м на общую сумму 60 000,00 руб..
Переработчик принимает сырье, обязуется изготовить и передать заказчику готовую продукцию — «Штора портьерная» в количестве 50 шт..
Общая стоимость работ по пошиву составляет 48 800,00 руб. (в т.ч. НДС 22% – 8 800,00 руб.).
Готовая продукция оценивается переработчиком условно (по стоимости сырья, ушедшего в производство).

Учетные данные ООО «Переработчик»:

Плановая стоимость работ по переработке — 30 000,00 руб. (600 руб. за штору).
Фактические расходы на выпуск составили 32 000,00 руб..
На пошив 50 штор было израсходовано 140 м ткани из 150 м. Остаток к возврату — 10 м на сумму 4 000,00 руб..
Стоимость израсходованного сырья: 56 000,00 руб. (140 м * 400 руб.).

Отразим операции в бухгалтерском учете:

Отражение в 1С примера учета давальческого производства у исполнителя на ОСН по плановой стоимости (без использования счета 40)

Приобрести доступ

Пример учета давальческого производства по плановой стоимости с использованием счета 40 (ОСНО)

по плановой с использованием счета 40

Пример

Компания Переработчик получила заказ от ООО «Заказчик» заказ на пошив штор из давальческой ткани.

По условиям договора на переработку:

Заказчик передает в переработку сырье — ткань портьерную в количестве 150 м по цене 400,00 руб. за м на общую сумму 60 000,00 руб..
Переработчик принимает сырье, обязуется изготовить и передать заказчику готовую продукцию — «Штора портьерная» в количестве 50 шт..
Общая стоимость работ по пошиву составляет 48 800,00 руб. (в т.ч. НДС 22% – 8 800,00 руб.).
Готовая продукция оценивается переработчиком условно (по стоимости сырья, ушедшего в производство).

Учетные данные ООО «Переработчик»:

Плановая стоимость работ по переработке — 30 000,00 руб. (600 руб. за штору).
Фактические расходы на выпуск составили 32 000,00 руб..
На пошив 50 штор было израсходовано 140 м ткани из 150 м. Остаток к возврату — 10 м на сумму 4 000,00 руб..
Стоимость израсходованного сырья: 56 000,00 руб. (140 м * 400 руб.).
Исполнитель использует счет 40 для учета отклонений

Отразим операции в бухгалтерском учете:

Приобрести доступ

Пример учета давальческого производства у исполнителя по фактической стоимости (ОСНО)

по фактической стоимости

Пример

Компания Переработчик получила заказ от ООО «Заказчик» заказ на пошив штор из давальческой ткани.

По условиям договора на переработку:

Заказчик передает в переработку сырье — ткань портьерную в количестве 150 м по цене 400,00 руб. за м на общую сумму 60 000,00 руб..
Переработчик принимает сырье, обязуется изготовить и передать заказчику готовую продукцию — «Штора портьерная» в количестве 50 шт..
Общая стоимость работ по пошиву составляет 48 800,00 руб. (в т.ч. НДС 22% – 8 800,00 руб.).
Готовая продукция оценивается переработчиком условно (по стоимости сырья, ушедшего в производство).

Учетные данные ООО «Переработчик»:

Учет готовой продукции (работ по переработке) ведется по фактической себестоимости.
Фактические расходы на выпуск составили 32 000,00 руб..
На пошив 50 штор было израсходовано 140 м ткани из 150 м. Остаток к возврату — 10 м на сумму 4 000,00 руб..
Стоимость израсходованного сырья: 56 000,00 руб. (140 м * 400 руб.).

Отразим операции в бухгалтерском учете:

Приобрести доступ

Учет давальческого производства у исполнителя на УСН

Пример учета давальческого производства у исполнителя по фактической стоимости на УСН

по фактической стоимости

Пример

Компания Переработчик применяет упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы минус расходы». Компания получила заказ от ООО «Заказчик» на пошив штор из давальческой ткани.

По условиям договора на переработку:

Заказчик передает в переработку сырье — ткань портьерную в количестве 150 м по цене 400,00 руб. за м на общую сумму 60 000,00 руб..
Переработчик принимает сырье, обязуется изготовить и передать заказчику готовую продукцию — «Штора портьерная» в количестве 50 шт..
Общая стоимость работ по пошиву составляет 48 800,00 руб. (НДС не начисляется, так как организация применяет УСН).
Готовая продукция оценивается переработчиком условно (по стоимости сырья, ушедшего в производство).

Учетные данные ООО «Переработчик»:

Учет готовой продукции (работ по переработке) ведется по фактической себестоимости.
Фактические расходы на выпуск составили 65 100,00 руб..
На пошив 50 штор было израсходовано 140 м ткани из 150 м. Остаток к возврату — 10 м на сумму 4 000,00 руб..
Стоимость израсходованного сырья: 56 000,00 руб. (140 м * 400 руб.).

Отразим операции в бухгалтерском и налоговом учете:

Приобрести доступ

Пример учета давальческого производства у исполнителя по плановой стоимости с использованием счета 40 на УСН

по плановой с использованием счета 40

Пример

По условиям договора на переработку:

Заказчик передает в переработку сырье — ткань портьерную в количестве 150 м по цене 400,00 руб. за м на общую сумму 60 000,00 руб..
Переработчик принимает сырье, обязуется изготовить и передать заказчику готовую продукцию — «Штора портьерная» в количестве 50 шт..
Общая стоимость работ по пошиву составляет 48 800,00 руб. (НДС не начисляется, так как организация применяет УСН).
Готовая продукция оценивается переработчиком условно (по стоимости сырья, ушедшего в производство).

Учетные данные ООО «Переработчик»:

Плановая стоимость работ по переработке — 30 000,00 руб. (600 руб. за штору).
Фактические расходы на выпуск составили 65 100,00 руб..
На пошив 50 штор было израсходовано 140 м ткани из 150 м. Остаток к возврату — 10 м на сумму 4 000,00 руб..
Стоимость израсходованного сырья: 56 000,00 руб. (140 м * 400 руб.).

Отразим операции в бухгалтерском и налоговом учете:

Приобрести доступ

Пример учета давальческого производства у исполнителя по плановой стоимости без использования счета 40 на УСН

по плановой без использования счета 40

Пример

По условиям договора на переработку:

Заказчик передает в переработку сырье — ткань портьерную в количестве 150 м по цене 400,00 руб. за м на общую сумму 60 000,00 руб.
Переработчик принимает сырье, обязуется изготовить и передать заказчику готовую продукцию — «Штора портьерная» в количестве 50 шт.
Общая стоимость работ по пошиву составляет 48 800,00 руб. (НДС не начисляется, так как организация применяет УСН).
Готовая продукция оценивается переработчиком условно (по стоимости сырья, ушедшего в производство).

Учетные данные ООО «Переработчик»:

Плановая стоимость работ по переработке — 30 000,00 руб. (600 руб. за штору).
Фактические расходы на выпуск составили 65 100,00 руб.
На пошив 50 штор было израсходовано 140 м ткани из 150 м. Остаток к возврату — 10 м на сумму 4 000,00 руб.
Стоимость израсходованного сырья: 56 000,00 руб. (140 м * 400 руб.).

Отразим операции в бухгалтерском и налоговом учете:

Приобрести доступ